Banka muhasebesi · Modül 18 / 20
Gün ve ay sonu kontrolleri
Kapanış, hesapların aritmetik olarak dengelenmesinden daha geniş bir süreçtir. Kayıtların tamlığı, değerleme, mutabakat ve açık konuların yönetimi birlikte tamamlanır; sonuç raporun hangi veriye dayandığını gösterir.
Kontrol akışının kapsamı
Örnek sıra; kaynak işlemler ve aktarımlar, tahakkuk ve değerleme, mizan dengesi, geçici hesaplar, beklenmeyen bakiyeler, pozisyon mutabakatı ve yetkili kapanış değerlendirmesini içerir. Bu sıra kurumun işlem ve sistem yapısına göre değişebilir. Bazı kontroller gün boyunca sürer.
Ay sonunda bunlara hesap mutabakatları, gelir/gider dönemselliği, karşılık hareketleri, vergi ve raporlama eşleştirmeleri eklenebilir. Her kontrol için kapsam, veri kesim zamanı, kanıt, inceleyen kişi ve sonuç izlenebilir olmalıdır. Bir aktarımın başarılı durum kodu, bütün kayıtların doğru işlendiğini kanıtlamaz.
Örnek kapanış akışı
Kontrol sonucu ve açık konular
Aşağıdaki pano beş kontrolün örnek durumunu değiştirir. Yeşil durum yalnızca seçilen kontrolün tamamlandığı varsayımını gösterir. Gerçek kayıtlara bağlı değildir ve resmî kapanış onayı üretmez. Açık konuların etkisi, önemliliği, nedeni ve çözüm süresi ayrıca değerlendirilir.
Kritik veya açıklanamayan bir açık kapanışı engelleyebilir. Diğer açıkların devri, kurumun yetki ve istisna kuralları kapsamında değerlendirilir; sahip ve çözüm tarihi bulunması tek başına yeterli onay değildir. Bir sonraki döneme devreden konular tekrar izlenir.
Kontrol durumlarının değerlendirilmesi
Dönemler arası devamlılık
Kesinleştirilen kapanış bakiyeleri sonraki dönem açılışına bağlanır. Sonradan gelen düzeltmelerin rapor sürümüne ve önceki dönem sonuçlarına etkisi ayrıca kaydedilir. Bir sonraki modül, işlem kayıtlarından kâr/zarar ve OCI’ye uzanan tek bir vaka üzerinden bu bağlantıyı tamamlar.
Dayanak ve ileri okuma: ilgili kaynaklar ve madde eşleştirmesi.