Banka muhasebesi · Modül 16 / 20
Mizan okuma ve açık hesaplar
Mizan incelemesi, hesabın doğal yönü ile fiilî bakiyesini karşılaştırarak başlar. Beklenmeyen bakiye bir inceleme işaretidir; tek başına hatanın nedenini veya nasıl düzeltileceğini söylemez.
Ters bakiye nasıl yorumlanır?
Doğal yön, hesabın normal koşullarda beklenen bakiyesidir. Bir varlık hesabının alacak hareketi alması olağandır; alacak bakiyesi taşıması ise ayrı bir değerlendirmedir. Düzeltici hesaplar ve rapordaki netleştirme biçimi bilinmeden bütün varlık hesaplarına aynı kural uygulanamaz.
Kasanın alacak bakiyesi fiziksel nakit niteliğiyle uyumsuzdur. Kredi veya mevduat hesabındaki beklenmeyen yön de yanlış sınıflama, mahsup, düzeltme ya da müşteri bazında ayrıştırma ihtiyacına işaret edebilir. Pozitif ve negatif türev değerlerinin sunumunda hesap sınıfları ve TMS 32’nin netleştirme koşulları birlikte dikkate alınır.
Hesabın beklenen yönü ve bakiye
Askı hesabı ve yaşlandırma
Geçici hesaplar, işlemin iki sistemi veya farklı tarihleri arasında oluşan tutarları izleyebilir. Bakiyenin sıfır olmaması her zaman eksik fiş demek değildir: beklenen takas, bilinen zamanlama farkı veya incelemedeki kayıt söz konusu olabilir.
İkinci görsel yalnızca giriş eksi çıkış bakiyesini hesaplar. Sıfır sonuç net açık olmadığını gösterir; işlem bazında eşleşmeyi kanıtlamaz. Açık bakiye için kaynak işlem, neden, yaş, sorumlu ve beklenen çözüm tarihi birlikte izlenir. Birbirini götüren iki eski kayıt, toplam sıfır olsa da açık kalabilir.
Geçici hesabın net bakiyesi
Bulgudan düzeltmeye
Kontrol sonucu önce dayanak işlemle doğrulanır. Düzeltme gerekiyorsa fişin nedeni, onayı ve etkilediği dönem kayda alınır. Yalnızca bakiyeyi sıfırlamak için açıklamasız karşı kayıt oluşturmak, farkın nedenini ortadan kaldırmaz.
Dayanak ve ileri okuma: ilgili kaynaklar ve madde eşleştirmesi.