Banka muhasebesi · Modül 14 / 20
Özkaynak ve diğer kapsamlı gelir
Net dönem kârı, özkaynak değişiminin yalnızca bir bileşenidir. Diğer kapsamlı gelir, sermaye işlemleri ve ortaklara dağıtımlar da özkaynağı değiştirir. Bu kalemlerin ayrı gösterilmesi sonucun kaynağını açıklar.
Net kâr ve kapsamlı gelir
Toplam kapsamlı gelir = net dönem kârı + diğer kapsamlı gelir (OCI). OCI’de yer alan tutarlar, ilgili standart uyarınca kâr/zarar dışında sunulan gelir ve giderlerdir; keyfî biçimde ayrılan bir kâr havuzu değildir. FVOCI borçlanma araçlarının fiyat farkları ve uygun korunma ilişkilerinin etkin bileşenleri örnekler arasındadır.
İlk görsel aynı dönem ve vergi bazındaki net kâr, FVOCI etkisi ve diğer OCI’yi toplar. 100 net kâr ile −30 FVOCI ve +10 diğer OCI, 80 kapsamlı gelir verir. “Diğer OCI” bir toplam varsayımdır; bütün kur farklarının OCI’ye gittiğini ifade etmez.
Net kâr ve diğer kapsamlı gelir
Muhasebe özkaynağı ve sermaye oranı
FVOCI portföyündeki saf fiyat kaybı, bu sade örnekte kâr/zarara dokunmadan özkaynağı azaltır. 1.000 milyon TL özkaynakta 60 milyon TL kayıp sonrası 940 kalır. Diğer tüm bileşenler ve 8.000 milyon TL RWA sabit kabul edilir.
Görseldeki özkaynak/RWA oranı yalnızca aritmetik bir göstergedir. Düzenleyici özkaynak, muhasebe özkaynağından farklı tanımlanır; sermaye araçlarının uygunluğu, indirimler, filtreler ve vergi etkileri ayrıca uygulanır. Bu oran SYR veya CET1 olarak adlandırılamaz.
Özkaynak / RWA göstergesi
Özkaynak hareketini tamamlamak
Dönem başı özkaynağa kapsamlı gelir ve ortaklarla yapılan sermaye işlemleri eklenip dağıtımlar çıkarıldığında dönem sonuna ulaşılır. Satışta OCI’den kâr/zarara yeniden sınıflandırılan aynı tutar, bu köprüde ikinci kez gelir yazılmaz.
Dayanak ve ileri okuma: ilgili kaynaklar ve madde eşleştirmesi.