Banka muhasebesi · Modül 13 / 20
Hazine kâr/zararı ve iç fon transferi
Hazine sonucu; faiz geliri, fonlama maliyeti ve değerleme etkilerinin bileşimidir. Bankanın toplam muhasebe sonucu ile birimlere dağıtılan yönetim sonucu aynı kapsamı taşımayabilir.
Taşıma ve fiyat etkisi
İlk görsel TL cinsinden bir FVTPL portföyü için dönem faiz geliri, fonlama gideri ve saf fiyat değişimini toplar. Net taşıma geliri faiz geliri eksi fonlama gideridir. Değerleme bileşeni işlemiş faizi içermez; aksi halde faiz iki kez sayılabilir. Kur, işlem ücretleri ve karşılıklar ayrıca gösterilmediğinden sonuç kapsamı sınırlıdır.
18 gelir, 12 fonlama gideri ve 8 fiyat kazancı toplam 14 milyon TL verir. Aynı toplam farklı bileşenlerden oluşabilir. Fiyat kazancının pozitif olması negatif taşıma gelirini mutlaka telafi etmez; toplamın işareti aritmetikle belirlenir.
Faiz, fonlama ve fiyat etkisi
FTP’nin yaptığı ayrım
Fon transfer fiyatlaması (FTP), fonlama ve vade özelliklerinin yönetim raporlamasında birimler arasında dağıtılmasını sağlar. Banka içindeki bir transfer, aynı kapsamda bankanın toplam dış gelirini artırmaz. İç gelir ve iç gider konsolidasyonda birbirini karşılar; dağılım hangi birimin hangi katkıyı taşıdığını değiştirir.
İkinci görsel eşit hacimli kredi ve mevduat arasındaki faiz farkını, seçilen hazine payı ile müşteri birimlerinin kalan payına ayırır. Negatif toplam veya negatif birim sonucu sıfırlanmaz. Bu, bir FTP eğrisi hesaplaması değildir: vade, likidite, opsiyon maliyeti ve davranışsal varsayımlar sadeleştirilmiştir.
Faiz farkının birimler arasında dağılımı
Riskin dağılımı
Faiz riskinin bir kısmının hazineye aktarılması, müşteri birimini risksiz yapmaz. Kredi, operasyon ve davranış riskleri devam edebilir. Yönetim kâr/zararı ile muhasebe kâr/zararı karşılaştırılırken iç transferler, kapsam ve zamanlama farkları açık bir köprüde gösterilir.
Dayanak ve ileri okuma: ilgili kaynaklar ve madde eşleştirmesi.