Banka muhasebesi · Modül 12 / 20
Gelir tablosu ve net faiz marjı
Gelir tablosu bir dönemin sonucunu gösterir. Faiz geliri, fonlama gideri, faiz dışı kalemler ve karşılıklar birlikte okunur; tek bir marj oranı bankanın toplam performansını açıklamaz.
Net faiz geliri ile marj
Net faiz geliri, faiz gelirlerinden faiz giderlerinin çıkarılmasıdır. Net faiz marjı (NIM) ise bu tutarın aynı dönemin ortalama getirili aktiflerine bölünmesidir; kısa dönem verileri yıllıklandırılırken kullanılan yöntem belirtilir. Aktif getirisi ile fonlama oranının farkı, ancak tutar ve dönem varsayımları uyumluysa NIM’e eşittir.
Aşağıdaki örnek yıllık basit oranları ve dönem boyunca sabit ortalama bakiyeleri kullanır. Fonlama tutarı ayrıca değiştirilebilir. Böylece aynı faiz farkında bile fonlanan bakiye değiştikçe NIM’in neden değiştiği görülebilir. Kredi zararı, ücretler, faaliyet giderleri ve faizsiz kaynakların ayrıntılı yapısı bu ilk hesapta yer almaz.
Net faiz geliri ve NIM
Faizden dönem sonucuna
THP’de grup 5 faiz gelirlerini, 6 faiz giderlerini, 7 faiz dışı gelirleri, 8 faiz dışı giderleri içerir. Finansal tablo, bu hesapları raporlama kurallarına göre eşleştirir; hesap grubu toplamları her zaman doğrudan birer yayımlanan tablo satırı değildir. Gelir tablosu, hesaplar kapanmadan da dönem içi kayıtlarla hazırlanabilir.
Şelale örneğinde karşılık gideri ayrı gösterildiği için diğer faiz dışı giderlere dâhil değildir. Vergi oranı kullanıcı tarafından belirlenen varsayımdır; vergi matrahı farkları, istisnalar ve ertelenmiş vergi hesaplanmaz. Zarar halinde vergi faydası kaydedilmediği kabul edilir.
Gelirden dönem sonucuna
Sunum standardındaki geçiş
TFRS 18, 1 Ocak 2027 ve sonrasında başlayan yıllık dönemlerde TMS 1’in yerini alacaktır. Bu tarih, 2026 dönemleri için yürürlüğe girmiş bir değişiklik gibi okunmamalıdır. Bankaya özgü düzenleyici sunum ve standartların uygulanma tarihleri ayrıca izlenir.
Dayanak ve ileri okuma: ilgili kaynaklar ve madde eşleştirmesi.